Одно из основных опасений при оформлении факторинга (причем как у поставщиков, так и у заказчиков) – то, что финансирование увеличит закредитованность предприятия и в перспективе уменьшит шансы оформить банковский кредит. Это опасение абсолютно беспочвенно: факторинг не только не увеличивает долговую нагрузку, но и вообще не влияет на структуру баланса компании.
Факторинг, как и кредит, это финансирование бизнеса, полученное от сторонней компании, но на этом сходство факторинга и кредитования заканчивается. По схеме выдачи и возврата они кардинально отличаются, а вследствие этого отличаются и бухгалтерский учет операций, и отражение финансирования на балансе.
Как кредит отражается на балансе предприятия
Начнем с того, как кредит влияет на баланс компании – заемщика.
-
Когда банк выдает ссуду, ее сумма одновременно отражается в активе (денежные средства) и в пассиве (заемные средства) предприятия. Таким образом, валюта баланса увеличивается на сумму полученного кредита.
-
Затем предприятие постепенно погашает сумму долга. Платежи одновременно списываются и с актива, и с пассива баланса – в активе уменьшаются денежные средства, в пассиве – заемные средства. Таким образом, сохраняется равенство актива и пассива.
-
Когда кредит будет полностью выплачен, его не останется в графе «заемные средства» - за это время и денежные средства в активе уменьшатся на сумму кредита.
Таким образом, кредиты напрямую влияют на баланс предприятия, увеличивая его валюту, и отражаются в пассиве в графе «заемные средства» (долгосрочные или краткосрочные, в зависимости от срока кредита). Когда предприятие планирует получать очередной кредит, банк в первую очередь обратит внимание на этот раздел – ведь именно он позволяет судить, насколько компания уже закредитована.
Суть факторинга: в чем отличие от кредитов?
Факторинг – это финансирование под уступку денежных требований по контракту, который заключен между поставщиком и заказчиком: факторинговая компания получает права на задолженность по контракту и взамен выплачивает финансирование.
Читайте также статью «Чем отличается факторинг от кредита»
Клиентом факторинговой компании может быть любая из сторон контракта:
-
Исполнитель (поставщик, подрядчик) может уступить сформированную или будущую дебиторскую задолженность, чтобы получить досрочную оплату контракта.
-
Заказчик (покупатель) может уступить денежные обязательства, чтобы получить дополнительную отсрочку платежа по контракту – факторинговая компания оплатит задолженность поставщику вместо него.
Кто бы ни был клиентом, суть факторинговой сделки не меняется: факторинговая компания исполняет обязательства заказчика, оплачивая контракт исполнителю. Только если клиент – исполнитель (поставщик или подрядчик), она делает это по поручению исполнителя, а если клиент – заказчик, то по поручению заказчика. Соответственно, и факторинговую комиссию за выплаченные средства заплатит клиент, которому была необходимо оплата контракта за счет третьего лица.
Почему факторинг не влияет на баланс поставщика
Что представляет собой факторинговое финансирование с точки зрения бухучета исполнителя (поставщика, подрядчика)?
-
Поставщик или подрядчик исполняет контракт (поставляет товар, оказывает услуги, выполняет работы) – у него на балансе отражается сумма долга заказчика в разделе «дебиторская задолженность».
-
Факторинговая компания выплачивает финансирование: на балансе исполнителя увеличивается один актив (денежные средства) и одновременно уменьшается другой (дебиторская задолженность заказчика – контракт оплачен, заказчик поставщику больше ничего не должен). Валюта баланса, таким образом, не меняется, никаких заемных средств и кредитных обязательств на балансе исполнителя тем более не появляется.
-
Возврат финансирования вообще никак не отражается на балансе поставщика или подрядчика – дело в том, что возврат долга осуществляет заказчик, когда оплачивает профинансированный контракт.
Эта схема распространяется как на случаи, когда факторинг привлекает сам исполнитель, так и в тех ситуациях, когда клиент – заказчик (как говорилось выше, структура сделки от смены клиента не меняется, разница лишь в том, кто заплатит комиссию факторинговой компании).
Небольшие уточнения:
-
В этом материале мы не говорим про отражение в отчетности факторинговой комиссии, так как она несоразмерна сумме финансирования и не оказывает значительного влияния на долговую нагрузку предприятия.
Детальный разбор читайте в статье «Как отразить факторинговые операции в бухучете?»
-
Факторинговая компания может сразу оплатить не 100% дебиторской задолженности заказчика, а, например, 80–90% от суммы уступленного долга. В этом случае часть актива «дебиторская задолженность» просто не будет переведена в актив «денежные средства», а останется на прежнем месте. Только это уже будет задолженность не заказчика, а факторинговой компании.
Таким образом, с точки зрения учета поставщика или подрядчика при факторинге происходит обмен одного актива на другой – как если бы компания, например, продала транспорт и получила за это денежные средства.
Как мы видим, факторинг не увеличивает ни долговую нагрузку, ни закредитованность поставщика и не влияет на возможность оформить кредит в дальнейшем. Даже наоборот: то, что активы компании не заморожены в виде «дебиторки», а максимально вовлечены в бизнес, будет дополнительным плюсом при рассмотрении заявки на кредит.
Почему факторинг не влияет на баланс заказчика
Теперь рассмотрим факторинг с точки зрения бухучета заказчика. Сразу повторим: кто бы ни был клиентом, суть сделки не изменится – факторинговая компания оплачивает поставщику задолженность заказчика.
-
Поставщик или подрядчик исполняет контракт: на пассиве баланса заказчика появляется кредиторская задолженность перед исполнителем, которую нужно оплатить в положенный срок.
-
Факторинговая компания выдала финансирование, перечислив исполнителю оплату по контракту: актив баланса у заказчика не поменялся, а на пассиве кредиторская задолженность перед поставщиком (ему контракт оплачен, заказчик больше ничего не должен) трансформировалась в кредиторскую задолженность перед факторинговой компанией на ту же сумму. Срок оплаты этого долга может не поменяться, а может и увеличиться. А вот валюта баланса не изменится, ведь фактически в балансе произошел обмен одного пассива на другой.
-
Заказчик в установленный срок оплачивает контракт, только уже не поставщику, а факторинговой компании – у него на балансе одновременно уменьшаются активы (денежные средства) и пассивы (кредиторская задолженность перед факторинговой компанией).
Главное преимущество факторинга с точки зрения учета заказчика – то, что это не заемные средства, а кредиторская задолженность. Дело в том, что деньги, которые заказчик возвращает фактору после выплаты финансирования – это задолженность по контракту с поставщиком, а не заем или кредит, и отражаются эти деньги именно в кредиторской задолженности предприятия.
Получение факторинга просто «обнуляет» долг заказчика перед поставщиком и переносит его на счет факторинговой компании. Поэтому факторинг не увеличивает долговую (и тем более кредитную) нагрузку предприятия. Более того – факторинг может оздоровить баланс заказчика, если речь идет о просроченной задолженности перед исполнителем. Увеличение сроков оплаты с помощью факторингового финансирования делает эту задолженность текущей, и, если предприятие решит оформить кредит, оно будет более благонадежным в глазах банка.
Чтобы узнать индивидуальный лимит финансирования, подайте заявку на сайте GetFinance
или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52.