НДС по факторинговым операциям для клиентов на УСН

НДС по факторинговым операциям для клиентов на УСН

Для микропредприятий и компаний МСП факторинг очень удобен – организация получает досрочную оплату контракта с заказчиком, и при этом не тратится много времени и сил, не нужен залог или другое обеспечение возврата долга.

Так как многие организации малого и среднего бизнеса используют льготные режимы налогообложения, при учете факторинговых операций могут появляться вопросы по ведению учета. Особенно часто они возникают относительно начисления НДС по факторингу для клиентов, применяющих «упрощенку» (упрощенную систему налогообложения).

На что начисляется НДС при факторинге

Вопросы относительно начисления НДС при факторинге (уступке денежных требований), как правило, касаются трех моментов: начисления НДС на сам товар или услугу, налога на сумму финансирования и уплаты НДС по факторинговой комиссии.

1.           НДС на товары или услуги, которые являются предметом контракта с заказчиком, начисляется в обычном формате – в более раннюю из дат отгрузки и оплаты.

При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, налоговая база определяется в обычном порядке при первоначальной реализации (в соответствии со ст. 154-155 НК РФ).

2.           При получении средств от факторинговой компании НДС на сумму финансирования не начисляется.

Хотя факторинговое финансирование можно рассматривать как оплату по контракту, НДС на товар или услуги уже был уплачен, повторно его не начисляют.

3.           На сумму комиссии факторинговая компания начисляет НДС, который подлежит уплате в бюджет.

По своей сути факторинг находится на стыке коммерческих ссуд и цессии (уступки права требования). Однако законодательство по кредитам и займам на факторинговые операции не распространяется, к ним применяются те же правила, что и к цессии. По этой причине в соответствии со ст. 149 НК РФ факторинговые услуги не освобождаются от налогообложения НДС.

В статье «Факторинг: начисление и возмещение НДС» мы подробно рассказывали, как начисляется НДС по факторинговым операциям

НДС по факторингу в платежных поручениях на получение финансирования

При перечислении факторинговой компанией денежных средств в оплату уступленных требований у клиента не возникает обязанности исчисления и уплаты НДС. Однако, так как факторинговая компания является плательщиком НДС, при перечислении средств в платежных поручениях обязательно указывается «в том числе НДС 20%».

Если клиент не является плательщиком налога на добавленную стоимость, то по его запросу компания-фактор предоставляет уточняющее письмо с просьбой в платежном поручении сумму считать без учета НДС.

Таким образом, хотя при получении финансирования клиент не исчисляет НДС, в платежном поручении налог будет указан в назначении платежа. Чтобы правильно отразить операцию в бухучете, клиент вправе запросить от фактора дополнительный уточняющий документ.

Как учесть НДС на УСН при факторинге

Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, не имеют права на вычет НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ или услуг.

Но при уплате НДС по факторинговой комиссии у клиента формируется так называемый «входящий» НДС. Клиент на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налоговую базу, включив сумму налога в состав расходов. Для «упрощенцев», находящихся на УСН «Доходы», такая возможность отсутствует.

Подробнее о том, из чего складывается факторинговая комиссия, читайте в материале «Как рассчитывается процентная ставка по факторингу»


Стоит обратить внимание, что большинство факторинговых компаний предварительные расчеты комиссии публикуют без НДС, а значит, конечная сумма выплаты увеличится на 20%. Это нужно учитывать при финансовом планировании до привлечения факторингового финансирования.


­­­Чтобы отправить заявку на факторинг, воспользуйтесь специальной формой на сайте или свяжитесь со специалистом GetFinance по телефону 8 (800) 500 55 52.