Как отразить факторинговые операции в бухучете?

Как отразить факторинговые операции в бухучете?

Бытует мнение, что факторинг – это очень сложный механизм финансирования, который требует больших вложений времени и сил. Участники сделок – как поставщики, так и заказчики – опасаются усложнения бухгалтерского и налогового учета в том случае, если в расчетах по контракту появляется третья сторона – факторинговая компания. Особенно часто приходится слышать такие предположения от предприятий малого и среднего бизнеса, для которых любая дополнительная нагрузка на финансовые службы может оказаться ощутимой.

В онлайн-факторинге эта проблема решена, так как все взаимодействие переведено в цифровой режим. Участники факторинговой сделки (поставщик, заказчик, факторинговая компания) обмениваются документацией, согласуют ее в системе электронного документооборота – а значит, на каждую операцию уходят считанные секунды. Все «закрывающие» документы для отчетности формируются автоматически и за счет использования ЭЦП имеют 100% юридическую значимость.

Подробнее о том, за счет чего упрощены оформление и выдача факторингового финансирования в режиме онлайн, читайте в материале «Скорость факторингового обcлуживания»

Учет факторинговых операций поставщиком

Так как весь документооборот в онлайн-факторинге ведется в системе ЭДО, предприятию остается только правильно отразить несколько дополнительных проводок по факторинговым операциям в учете. Эта задача не требует больших трудозатрат, и нагрузка на бухгалтерию не возрастает.

В качестве примера рассмотрим проводки в «классическом» факторинге, когда поставщик или подрядчик уступает факторинговой компании дебиторскую задолженность в обмен на финансирование. Основной принцип проводок по факторингу в этом случае – это то, что с точки зрения учета производится не получение займа или кредита, а «продажа» (уступка) задолженности факторинговой компании. Таким образом, по пассиву баланса изменений не будет, а по активу снизится дебиторская задолженность и увеличатся денежные средства.

В связи с этим поставщику (клиенту факторинговой компании) необходимо отразить в бухучете:

·        Операции, связанные с исполнением обязательств перед заказчиком по контракту (отгрузка товара, выполнение работ, предоставление услуг, начисление НДС, списание себестоимости) отражаются проводками в стандартном режиме (как если бы факторинг в расчетах по контракту не применялся).

·        Переуступку права требования по денежному обязательству факторинговой компании (то есть фактически списание дебиторской задолженности с баланса). Эта операция отражается проводкой со счета 62 «Расчеты с покупателями» на счет 91-2 «Прочие расходы».

Взаимодействие поставщика или подрядчика с факторинговой компанией отражается проводками между счетом 51 «Расчетные счета» (т.к. в случае онлайн-факторинга расчеты производятся только в безналичной форме) и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

·        Выплата финансирования от финансирующей организации (все платежи) отражается проводкой Кт76 – Дт51.

·        Выплаты в адрес факторинговой компании (комиссия за выдачу финансирования и комиссия за использование средств) – обратная проводка Дт76 – Кт51.

     При этом заметим отдельно, что суммы комиссий учитываются без НДС. Чтобы предъявить к вычету налог на добавленную стоимость с комиссий факторинговой компании, необходимо дополнительно сделать следующие проводки:

·        Учет НДС с комиссии финансового агента: Дт19 – Кт76.

·        Предъявление НДС к вычету: Дт68 – Кт19.

Подробнее об учете НДС в факторинге читайте в наших материалах: «Факторинг: начисление и возмещение НДС» и «НДС по факторинговым операциям для клиентов на УСН»

При факторинге с правом регресса, если дебитор не исполнил свои денежные обязательства, поставщик возвращает полученное ранее финансирование, а затем самостоятельно взыскивает с заказчика просроченную оплату по исполненному контракту. В таком случае поставщик дополнительно отражает в учете следующие операции:

·        Возврат в адрес факторинговой компании полученного финансирования (Дт76 – Кт51).

·        Претензия в адрес дебитора за неоплаченный товар (Дт 76.2 – Кт76).

Учет факторинговых операций дебитором

Участие дебитора в классической факторинговой сделке заключается в том, что он выплачивает сумму денежного требования по исполненному контракту не поставщику, а факторинговой компании в соответствии с направленным ему уведомлением о смене кредитора. В онлайн-факторинге роль уведомления исполняет трехсторонний реестр денежных требований, который подписывают заказчик, поставщик и фактор.

В учете дебитора изменения сводятся к переводу задолженности с одного кредитора на другого, а затем выплате средств в адрес нового кредитора. Таким образом, заказчик (дебитор) отражает следующие операции:

·        Исполнение контракта клиентом (получение в полном объеме товара или услуги) и учет НДС, предъявленного поставщиком – в обычном режиме.

·        Смена кредитора в результате произведенной уступки денежного требования по контракту: кредиторская задолженность «списывается» с поставщика и переходит на факторинговую компанию проводкой Дт60 «Расчеты с поставщиками» – Кт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

·        Перечисление суммы денежного требования в адрес нового кредитора (факторинговой компании): Дт76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – Кт51 «Расчетные счета».

Итак, если при получении финансирования компания делает выбор в пользу онлайн-факторинга, дополнительная нагрузка на бухгалтерские службы поставщика и заказчика окажется минимальной. Все документы, необходимые для сдачи отчетности, будут автоматически формироваться в личном кабинете, а операции по факторингу потребуют всего нескольких дополнительных проводок.

Инновационная финтех платформа GetFinance предоставляет работающим на ней организациям полную поддержку и консультационные услуги. Благодаря удобным сервисам платформы и онлайн-формату выдачи финансирования вы сможете существенно упростить бухгалтерский и налоговый учет финансовых операций в факторинге.


Чтобы определить индивидуальные условия финансирования, подайте заявку на сайте или свяжитесь со специалистом по телефону 8 (800) 500 55 52.