Многие организации малого и среднего бизнеса используют льготные режимы налогообложения, и при учете факторинговых операций могут появляться затруднения. Особенно часто возникают сложности при начислении НДС по факторингу у компаний, применяющих «упрощенку» (упрощенную систему налогообложения).
На что начисляется НДС при факторинге
Вопросы относительно начисления НДС при факторинге (уступке денежных требований), как правило, касаются трех моментов: начисления НДС на сам товар или услугу, налога на сумму финансирования и уплаты НДС по факторинговой комиссии.
-
НДС на товары или услуги, которые являются предметом контракта с заказчиком, начисляется в обычном формате – в более раннюю из дат отгрузки и оплаты.
-
Дополнительный НДС на выданное финансирование не начисляется – иначе получится ситуация, когда с одной и той же оплаты по контракту два раза взимают НДС.
-
На сумму комиссии факторинговая компания начисляет НДС, который подлежит уплате в бюджет.
В этом материале речь пойдет только о ситуациях, когда клиентом факторинговой компании является поставщик или подрядчик. Дело в том, что заказчики, привлекающие факторинговое финансирование (факторинг аванса и факторинг качества) – это крупные компании, и они находятся на общей системе налогообложения. Значит, и проблем с учетом НДС по факторингу у них не будет.
Затруднения при учете НДС на «упрощенке» могут возникать только у той компании, которая платит факторинговую комиссию (клиента факторинговой компании) – ведь НДС на сумму финансирования не начисляется, а товары и услуги облагаются налогом в стандартном порядке.
Чтобы отправить заявку на факторинг, воспользуйтесь специальной формой на сайте
или свяжитесь со специалистом GetFinance по телефону 8 (800) 500 55 52.
Как учесть НДС по факторинговой комиссии на УСН
Организации, применяющие упрощенную систему, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость и, соответственно, не имеют права на вычет НДС, уплаченного при приобретении товаров, работ или услуг.
Но при уплате НДС по факторинговой комиссии у клиента формируется так называемый «входящий» НДС. Клиент на УСН «Доходы минус расходы» может уменьшить налоговую базу, включив сумму налога в состав расходов. Для «упрощенцев», находящихся на УСН «Доходы», такая возможность отсутствует.
Стоит обратить внимание, что большинство факторинговых компаний предварительные расчеты комиссии публикуют без НДС, а значит, конечная сумма выплаты увеличится на 20%. Это нужно учитывать при финансовом планировании до привлечения факторингового финансирования.
Как указывается НДС по факторингу в платежных поручениях
При перечислении факторинговой компанией денежных средств в оплату уступленных требований у клиента не возникает обязанности исчисления и уплаты НДС. Однако, так как факторинговая компания является плательщиком НДС, при перечислении средств в платежных поручениях обязательно указывается «в том числе НДС 20%».
Если клиент не является плательщиком налога на добавленную стоимость, то по его запросу компания-фактор предоставляет уточняющее письмо с просьбой в платежном поручении сумму считать без учета НДС.
Таким образом, хотя при получении финансирования клиент не исчисляет НДС, в платежном поручении налог будет указан в назначении платежа. Чтобы правильно отразить операцию в бухучете, клиент вправе запросить от фактора дополнительный уточняющий документ.